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4.3 La prueba indiciaria

a) Definiciones

Por su parte, Mixán Máss conceptúa a la prueba indiciaria como una actividad probatoria
de naturaleza necesariamente discursiva e indirecta, cuya fuente es un dato comprobado,
y se concreta en la obtención del argumento probatorio mediante una inferencia correcta.
(Mixán Máss, 2008)

Según Belloch Julbe anota que la prueba indiciaria presupone tres elementos esenciales:

 Una serie de hechos base o uno solo “especialmente significativo o necesario”, que
constituirán los indicios en sentido propio;

 Un proceso deductivo, que puede ser explícito o implícito (esto último, cuando el valor
significativo del o de los indicios se impone por sí mismo); y,

 Una conclusión o deducción, en cuya virtud uno o varios hechos periféricos han

pretendido tener por acreditado un hecho central a la dinámica comitiva, conclusión
que ha de ser conforme a las exigencias del discurso lógico. (1992, pág. 38)

b) Importancia de la prueba indiciaria

En la actualidad los crímenes han evolucionado a formas de organización nacional e
internacional difíciles de identificar y procesar, por lo que la prueba indiciaria ha sido el motor
para enfrentar estos flagelos en caso como los siguientes:

 Crimen organizado

 Terrorismo

 Lesa humanidad

 Tráfico ilícito de drogas

 Lavado de activos

 Corrupción

 Ilícitos tributarios

c) Mínimo probatorio en el procedimiento tributario

Según Raúl Bustinza (Bustinza, 2019), para probar la realidad de una operación consignada
en un comprobante de pago y evitar el desconocimiento del crédito fiscal, la jurisprudencia
del Tribunal Fiscal ha establecido el criterio de contar con un mínimo probatorio que acredite

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