Page 13 - Coleccion de articulos 2022

Aportes de la OCDE
Debido al traslado masivo de beneficios, originado por la economía digital, resulta
imposible el control estatal, ya que las empresas aprovechan los vacíos en la interacción
de los distintos sistemas fiscales para reducir su carga tributaria; es por este motivo que
se crea el proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting en inglés). En el año 2013 los
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países de la OCDE y el Grupo de los 20 países industrializados (G20) han elaborado el
Plan de acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de los beneficios o
Plan BEPS, para afrontar los desafíos fiscales de la economía digital. Los que
determinaron 15 acciones para combatir la evasión fiscal, eliminar esquemas artificiosos
utilizados por las empresas para no pagar o pagar menos impuestos, mejorar las normas
fiscales internacionales; con el fin de enfrentar la planificación fiscal nociva por parte de
las grandes empresas multinacionales, la globalización y la digitación. En la realidad no
existe un consenso sobre soluciones entre los países, porque la propuesta contra la
erosión de las bases imponibles podría entenderse como un atentado contra la
soberanía de los países, Entre las acciones más importantes tenemos :
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• Acción 1 Abordar los desafíos de la Economía Digital.
• Acción 4 Limitar la Erosión de la Base Imponible.
• Acción 5 Combatir las prácticas tributarias.
• Acción 15 Desarrollar un instrumento multilateral para la modificación de los
convenios fiscales bilaterales.

Una de las propuestas del Plan de Acción BEPS, es la aplicación de un Impuesto a los
Servicios digitales (ISD), es un impuesto específico, indirecto y sustitutivo de cualquier otro
impuesto, dirigido a los servicios digitales prestados por personas o entidades
domiciliadas o residentes en el extranjero, independiente del lugar en que se encuentre
el servidor o la plataforma tecnológica que los soporten. Se habla de una Tasa Google,
que es el ISD, que consiste en gravar con una tasa del 3% a los ingresos de las empresas
digitales.

Ciertos países vienen aplicando el impuesto sobre servicios digitales tales como: Francia,
Italia, España con la tasa del 3%; Austria y República Checa con el 5%, Reino Unido con
el 2% y Polonia con el 1.5%,
A la fecha no hay un acuerdo internacional respecto a las medidas fiscales que deben
adoptarse, además, las propuestas planteadas no están del todo definidas como para
implementarse, son propuestas complejas y suponen un alto coste de cumplimiento y
supervisión.

Análisis del cobro del IVA o IGV en América Latina

La Comisión Económica para América Latina y el Caribe (Cepal), en marzo del 2019
publicó un estudio denominado Panorama Fiscal de América Latina y el Caribe,
proponiendo que los proveedores no residentes sean obligados a registrarse como
contribuyentes y declarar el impuesto del IVA o IGV en las operaciones con
consumidores finales B2C. En algunos países de Latinoamérica, vienen aplicando bajo
dos modalidades para hacer efectivo el cobro del IVA en estos servicios. La primera, es

8 Proyecto OCDE/G20 de Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios Cómo abordar los desafíos
fiscales de la Economía Digital Pag. 29
9 Centro de Estudios en Administracion tributaria El Impuesto Digital en el Mundo Universidad de Buenos Aires
Facultad de ciencias económicas C.P. María Florencia Moren Pag. 15

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