Page 3 - Incremento Patrimonial No Justificado

Contenido

Prólogo ...................................................................................................................................................................... 5
Introducción ............................................................................................................................................................. 6
1. El Incremento Patrimonial No Justificado (IPNJ) ......................................................................... 7
1.1. Concepto ..................................................................................................................................................... 7
1.1.1 El Incremento Patrimonial no Justificado desde una Concepción Patrimonialista ..................... 8
1.1.2 El Incremento Patrimonial No Justificado desde una Concepción Tributaria ............................ 10
1.1.3 El Incremento Patrimonial No Justificado como Renta Neta Presunta ........................................ 11
1.1.3.1 Cuestiones Preliminares ...................................................................................................................... 11
1.1.3.2 Cedularización del Incremento Patrimonial No Justificado con las Rentas del Trabajo ....... 13
1.2. Relación del IPNJ con los Principios Tributarios Generales ................................................................ 15
1.2.1 Principio de Equidad .............................................................................................................................. 15
1.2.2 Principio de Capacidad Contributiva ................................................................................................ 15
1.2.3 Principio de Seguridad Jurídica............................................................................................................ 16
1.3. Regulación del Impuesto a la Renta e IPNJ ......................................................................................... 17
1.3.1 Ley del Impuesto a la Renta .............................................................................................................. 17
1.3.2 Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta (RLIR) .................................................................. 22
¿Qué elementos determinan el incremento patrimonial no justificado? ............................................. 23
¿Qué ingresos no justifican el incremento patrimonial? ........................................................................... 24
¿Dé donde obtiene la SUNAT la información necesaria para presumir el incremento patrimonial?
............................................................................................................................................................................. 25
2. Delitos Tributarios vinculados al IPNJ: Lavado de dinero y enriquecimiento ilícito.............. 26
2.1 Definiciones ................................................................................................................................................. 26
2.2 Origen ........................................................................................................................................................... 29
2.3 Métodos de determinación ..................................................................................................................... 30
2.4 Límites del sustento .................................................................................................................................... 30
2.5 Diferencias y semejanzas .......................................................................................................................... 30
2.6 Consecuencia del IPNJ en funcionarios públicos ................................................................................ 31
3. Aspectos Constitucionales del IPNJ: Secreto bancario y la reserva tributaria ...................... 33
3.1 Definiciones ................................................................................................................................................. 33
3.2 Levantamiento el secreto bancario ....................................................................................................... 34
3.3 Reserva tributaria ....................................................................................................................................... 35
3.4 Base constitucional .................................................................................................................................... 36
3.5 Base legal y reglamentaria ...................................................................................................................... 37
4. Aspecto Procesal del IPNJ ........................................................................................................... 44
4.1 Definición de prueba ................................................................................................................................ 44
4.2 La prueba estática y dinámica ............................................................................................................... 47
4.3 La prueba indiciaria ................................................................................................................................... 49
4.4 La carga de la prueba.............................................................................................................................. 50
4.5 Presunciones juris tantum .......................................................................................................................... 52
5. Uso como evidencia y prueba en el IPNJ ................................................................................. 53
5.1 Evidencia Razonable ................................................................................................................................. 53
5.2 Inversión de la Carga de la Prueba ....................................................................................................... 53
5.3 Fuentes de información ............................................................................................................................ 54
a) Aspectos Generales................................................................................................................................ 54
b) Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunciones ............................................ 56
c) El juicio de expertos ................................................................................................................................ 58
6. Limitaciones para la justificación del IPNJ ................................................................................ 59
6.1 Donaciones recibidas u otras liberalidades .......................................................................................... 59
6.2 Utilidades derivadas de actividades ilícitas .......................................................................................... 59
6.3 Ingreso al país de moneda extranjera ................................................................................................... 62
6.4 Ingresos percibidos que estuvieran a disposición del deudor........................................................... 62
6.5 Sobre el Decreto Legislativo N° 1527 y el Decreto Supremo N° 233-2022-EF .................................. 63
6.6 Otros ingresos .............................................................................................................................................. 64
7. Efectos tributarios en la sociedad conyugal y sucesiones ...................................................... 66
7.1 Entes colectivos .......................................................................................................................................... 66
7.2 Bienes independientes obtenidas por cada cónyuge ....................................................................... 67
7.3 Rentas producidas por bienes comunes obtenidas por cada cónyuge ........................................ 69
7.4 Rentas generadas por los hijos menores de edad .............................................................................. 70

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