Page 6 - Incremento Patrimonial No Justificado

Introducción

El presente documento está orientado al análisis de los aspectos más relevantes del
incremento patrimonial no justificado (IPNJ). Este trabajo se ha dividido sistémicamente en
once temas. El primer tema está referido al análisis del concepto de Incremento Patrimonial
No Justificado, que a su vez resulta ser su marco teórico, y que discierne su naturaleza
tributaria de otras concepciones meramente patrimonialistas. El segundo tema está referido
a delitos tributarios vinculados al IPNJ, en donde se toca temas vinculado al origen, Métodos
de determinación, Límites del sustento, Diferencias y semejanzas y las Consecuencias del IPNJ
en funcionarios públicos. El tercer tema se encuentra referido a los aspectos Constitucionales
del IPNJ: Secreto bancario y la reserva tributaria como garantías de un debido procedimiento
administrativo.
El cuarto tema está referido al Aspecto Procesal del Incremento Patrimonial No Justificado.
En esta sección se analiza la definición de prueba, la prueba estática y dinámica, la prueba
indiciaria, la carga de la prueba y las Presunciones Iuris tantum. El quinto tema se refiere al
Uso como evidencia y prueba en el IPNJ. En esta parte se analiza la evidencia razonable, la
inversión de la carga de la prueba, fuentes de información, clasificado en aspectos
generales, supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta y el juicio de
expertos.

El sexto tema se refiere a las limitaciones para la justificación del IPNJ, en donde se trata los
casos de donaciones recibidas u otras liberalidades, utilidades derivadas de actividades
ilícitas, ingreso al país de moneda extranjera, ingresos percibidos que estuvieran a disposición
del deudor, la incidencia del Decreto Legislativo N° 1527 y el caso de otros ingresos. El sétimo
tema comprende los efectos tributarios en la sociedad conyugal y sucesiones. En esta parte
se analizan los Entes colectivos, los Bienes independientes obtenidas por cada cónyuge, las
Rentas producidas por bienes comunes obtenidas por cada cónyuge, las Rentas generadas
por los hijos menores de edad, las Sucesiones por testamento y Sucesiones indivisas.

El octavo tema aborda los métodos de determinación y su regularización. En esta sección, se
examinan dos enfoques principales para determinar la obligación tributaria: el método
basado en el balance más consumo y el método más común fundamentado en
adquisiciones y desembolsos (flujo monetario privado). El noveno tema tiene que ver con la
incidencia de las Recomendaciones de la OCDE, indicándose las Implicancias del
Intercambio de Información en materia Tributaria y de la Asistencia Administrativa Mutua en
Materia Tributaria. Finalmente, el décimo tema ofrece al lector el análisis de una copiosa
jurisprudencia administrativa, judicial y constitucional sobre la materia.

Este documento tiene como objetivo fortalecer los conocimientos de los funcionarios de la
SUNAT sobre el "derecho vivo" representado por la jurisprudencia, la cual ha experimentado
un notable desarrollo, especialmente como resultado de las acciones de la propia
Administración Tributaria en la fiscalización efectiva de los desbalances patrimoniales de
funcionarios públicos ocurridos durante la década de los noventa en el Perú.

Página | 6