Page 47 - SEMINARIO INTERNACIONAL DE TRIBUTOS & ADUANAS

SEMINARIO INTERNACIONAL DE TRIBUTOS Y ADUANAS: ANÁLISIS Y PERSPECTIVAS

que este modelo sea exitoso, debemos seguir los ejemplos de documentos y prácticas
internacionales donde este enfoque ha demostrado funcionar.

En el caso de las administraciones tributarias, un elemento importante es comprender el
entorno de negocios. Las experiencias internacionales, destacan la importancia de
entender los aspectos comerciales y la toma de decisiones, lo cual facilita
significativamente la evaluación de las transacciones y sus implicaciones tributarias.

En segundo lugar, es crucial adoptar una actitud imparcial, lo que implica tomar decisiones
sin sesgos y tener la capacidad de responder de manera oportuna y asertiva. En el caso
peruano, nuestra legislación cuenta con instrumentos eficaces, como las consultas
institucionales o gremiales, así como consultas individuales realizadas por las empresas.
También existen disposiciones como el artículo 170 del Código Tributario, que permite la
condonación de intereses o multas en casos de ambigüedad en la interpretación de una
norma, y los Acuerdos Previos de Precios de Transferencia (APAs), entre otros ejemplos.

El Código Tributario cuenta con mecanismos para reducir la incertidumbre y conocer la
carga tributaria de las transacciones de manera anticipada y coordinada con la
administración, pero que por razones de diseño o implementación su uso es prácticamente
inexistente. La construcción de confianza mutua debería traer como correlato el uso más
dinámico de estos instrumentos preventivos.

En el ámbito de la administración tributaria y el contribuyente, es crucial actuar con
apertura y transparencia, evaluando las circunstancias particulares de cada caso. En el
caso del contribuyente, esto implica implementar un marco de control fiscal.

7. Marco de Control Fiscal

De acuerdo con el modelo de cumplimiento tributario colaborativo, un marco de control
fiscal robusto equivale a una reducción tanto en la cantidad como en la intensidad de las
auditorías.

Un marco de control fiscal comprende un conjunto de actividades destinadas a asegurar
que el proceso de adopción de posiciones tributarias dentro de la empresa, al momento
de realizar una transacción, esté gobernado mediante un número suficiente de revisiones
y controles. Esto garantiza que la toma de decisiones sea consciente de los riesgos
involucrados. En caso de identificarse un riesgo que supere el umbral permitido por el perfil
de riesgo de la empresa, se comunica a la administración tributaria para abordar
anticipadamente esa contingencia, resolver sus consecuencias o acordar la mejor manera
de darle tratamiento tributario.

Un marco de control fiscal tiene como objetivo estandarizar el proceso de cumplimiento
de las obligaciones tributarias. Además, busca resolver de manera anticipada situaciones
de incertidumbre, permitiendo que la administración tributaria y el contribuyente lleguen
a acuerdos preventivos sobre las posibles consecuencias tributarias del impuesto correcto,
que debe pagarse de manera oportuna.

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