Page 71 - Revista Tributos y Aduanas

Las personas naturales no domiciliadas tributan vía retención, siendo el responsable obligado a
cumplir la obligación formal, la persona domiciliada adquirente del bien o servicio, en los plazos del
cronograma establecido por la Administración tributaria .
19
En ese sentido la Resolución del Tribunal Fiscal (RTF) N° 1098-6-2006 aclara que la condición de
agente de retención recae en quien paga la renta como obligado y no en quien simplemente realiza la
remesa.
Por ejemplo, la empresa A, ubicada en el país X, contrata el servicio de soporte técnico a una persona
natural B, ubicada en el país Y; sin embargo, quien realiza la transferencia de dinero por el pago del
servicio, es la empresa C, por encargo de A. En este caso el agente de retención es la empresa A, y no
C, pues la primera es quien destina sus recursos para realizar el pago del servicio por intermedio de C.
Cabe mencionar, que la retención no procede si el pagador de la renta también es no domiciliado ya
que resulta difícil el control de este tipo de situaciones.

5.2. Rentas de trabajo para no domiciliados

Se consideran rentas del trabajo a los ingresos que genera una persona natural como resultado de su
actividad laboral, sea dependiente o independiente. Estas rentas se diferencian, en que las primeras,
son servicios personales prestados en relación de subordinación o dependencia, la cual es una
característica fundamental del contrato de trabajo. Ello implica que el servicio sea prestado en el lugar
y horario designado por el empleador, además de proporcionar y asumir los gastos de la prestación
del servicio.
Los supuestos y criterios de conexión para las rentas de trabajo son las establecidas en los artículos
9° y 10° de la LIR, las cuales tienen su correspondiente tasa de retención de acuerdo con el artículo 54°
de la LIR

Tabla 3
Rentas de fuente peruana vinculadas al trabajo

Criterio de
Renta de fuente peruana de no conexión de la Tasa de retención- Tasa Renta Neta
domiciliados Artículo 56°
renta
g) Rentas del trabajo:
Art. 9, inciso f) 30%
Las originadas en el trabajo Lugar de i) Rentas de artistas
personal que se lleven a cabo en realización del intérpretes y ejecutantes
territorio nacional. Servicio. por espectáculos en 15%
vivo.
Art 10, inciso b)
Las dietas, sueldos y cualquier Se aplica la
tipo de remuneración que retención al 80%

empresas domiciliadas en el país Residencia del o al 100% de los
paguen o abonen a sus importes
directores o miembros de sus Pagador de la g) Rentas del trabajo: 30% pagados o

Renta

consejos u órganos acreditados (*).
administrativos que actúen en el
exterior.
Art. 9, inciso g) Residencia del
Las rentas vitalicias y las Pagador de la
pensiones que tengan su origen Renta g) Rentas del trabajo: 30%
en el trabajo personal.

Nota: Elaborado de acuerdo con los artículos 9, 10 y 54 de la LIR.

19 El primer párrafo del artículo 76° de la LIR señala: Las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente
peruana de cualquier naturaleza, deberán retener y abonar al fisco con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario
para las obligaciones de periodicidad mensual, los impuestos a que se refieren los artículos 54° y 56° de esta ley, según sea el caso

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