Page 35 - SEMINARIO INTERNACIONAL DE TRIBUTOS & ADUANAS

SEMINARIO INTERNACIONAL DE TRIBUTOS Y ADUANAS: ANÁLISIS Y PERSPECTIVAS

Además, disponemos de la computación en la nube, que nos proporciona una mayor
accesibilidad a los datos.

3. Desafíos

3.1 Desafío de fiscalidad internacional

Desde la tercera Revolución Industrial, hemos enfrentado problemas con la deslocalización
de las empresas. Este problema surge con la globalización y se intensifica con la Industria
4.0, ya que las empresas, en lugar de tener ubicaciones físicas, ahora existen en la
computadora, en la nube, en el comercio electrónico y en la economía digital. Esto
complica aún más las capacidades regulativas de los Estados, que ya se ven limitadas. La
Industria 4.0, al aprovechar la globalización y la digitalización, aumenta la movilidad y, en
consecuencia, contribuye a minimizar las responsabilidades fiscales.

Cuando se minimizan las responsabilidades fiscales, nos enfrentamos a conceptos de
evasión y elusión fiscal, prefiriendo usar elusión como un término más suave para
entenderlo.

Surge así un desafío significativo: ¿Cómo logramos que estas regulaciones sean efectivas
en este nuevo entorno? Ha habido intentos, como los BEPS en su acción 1, pero en mi
opinión, fracasaron completamente con conceptos como las sedes efectivas de
administración que se aplicaron en muchos países, considerándolas como
establecimientos permanentes y residencias fiscales.

En mi último artículo, abordé los mecanismos de tributación de las empresas extranjeras en
Colombia y me di cuenta de que ambos sistemas quedan muy cortos para establecer la
residencia fiscal en el país. Observé que la Industria 4.0 acentuaría la deslocalización.

3.2 Determinación de valor en la economía digital:

La economía digital, podría considerarse como una especie de post-fordismo. Mientras el
Fordismo se basaba en la producción dentro de cuatro paredes con una fuerte estructura,
la economía digital elimina esas paredes, especialmente en los servicios de
intermediación. Esto ha permitido que todas las personas participen en el comercio, no
solo los propietarios de los medios de producción. Este cambio es crucial para comprender
desde varias perspectivas, incluyendo las teorías marxistas sobre capital y trabajo, ya que
el circuito económico se transforma con la llegada de la Industria 4.0 y el internet.

La economía digital da lugar al surgimiento de nuevos activos digitales o activos
intangibles. Estos activos intangibles están vinculados a procesos de propiedad intelectual
que resultan difíciles de valorar, complicando así la tarea de gravar adecuadamente los
territorios donde estos activos digitales generan riqueza o ingresos. Nos enfrentamos a un
desafío significativo: ¿cómo gravamos o ejercemos control sobre estos activos?

Pág. 35