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3. Aspectos
Constitucionales del
IPNJ: Secreto bancario y
la reserva tributaria
3.1 Definiciones
a) Definición de secreto bancario
Consiste en la obligación de confidencialidad que las entidades del sistema financiero
deben guardar sobre la información de sus clientes. La reserva de la información bancaria
está sujeta a ciertos límites, en particular, cuando su aplicación pueda contravenir el bien
público o la promoción de otros derechos. Constituye una modalidad específica del secreto
profesional y su vulneración es acompañada de una sanción contractual, penal o
administrativo.
A mediados de la década de 1970, en que el sistema financiero internacional sufrió severos
cambios, entre ellos la desregulación de los mercados financieros y el libre flujo de capitales
a nivel mundial, el secreto bancario adquirió nuevas repercusiones, debido a la tendencia a
que se produzcan fugas de capitales hacia paraísos fiscales (tax havens). Se trata de un
contexto en el que la evasión de impuestos se hace más fácil de llevar a cabo (Bartels & Arias,
2010).
La fuga de capitales hacia paraísos fiscales y evasión fiscal y en muchos casos los mismos
bancos nacionales propician la fuga de capitales, los cuales son depositados o administrados
por esos mismos bancos fuera del país de origen por medio de la banca offshore. El secreto
bancario, desde que existe, ha sido relacionado con la evasión de impuestos. Ese ha sido uno
de los principales argumentos para tratar de que los países que lo contemplan en sus
respectivas legislaciones lo deroguen. La OCDE, por ejemplo, considera el secreto bancario
como prácticas fiscales desleales (“unfair tax practices”) (Bartels & Arias, 2010).
b) La fuga de capitales hacia paraísos fiscales y evasión
Desde la década de 1990 se ha venido produciendo una tendencia global a combatir ciertas
prácticas que se consideran social y económicamente nocivas, como el narcotráfico, el
lavado de dinero, el financiamiento al terrorismo, la competencia financiera de los paraísos
fiscales, la evasión fiscal. Puesto que estas actividades han sido relacionadas de diversas
maneras con el secreto bancario, este se está viendo afectado, aunque no puede existir
certeza sobre su futuro; es decir, si se verá seriamente disminuido o incluso si desaparecerá o
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