Page 15 - Incremento Patrimonial No Justificado

1.2. Relación del IPNJ con los Principios Tributarios Generales

El IPNJ se vincula estrechamente con los principios generales del derecho tributario, los cuales
constituyen el marco normativo y ético para su aplicación. A continuación, se desarrolla
cómo el IPNJ interactúa con los principios de equidad, capacidad contributiva y seguridad
jurídica.

1.2.1 Principio de Equidad

Se trata de un principio que es sinónimo de justicia y el cual se alcanza a través de la
capacidad contributiva. La equidad en términos de capacidad contributiva es considerada
generalmente en dos sentidos: horizontal y vertical (Costa, 2017).

El concepto “horizontal” supone que quienes están en igual situación, en términos de
capacidad contributiva, deben tributar el mismo monto de impuesto. El término “vertical”
significa que quienes se encuentren en diferente nivel en términos de capacidad contributiva,
deben tributar importes distintos. Para ello es fundamental el uso de tasas progresivas en
donde la alícuota aumenta más que proporcionalmente con el incremento de la base
imponible (Costa, 2017).

La equidad tributaria implica que los contribuyentes deben aportar de manera proporcional
a su capacidad económica. El IPNJ, al basarse en la detección de patrimonios cuyo origen
no ha sido justificado, se convierte en un mecanismo que refuerza este principio, al garantizar
que aquellos que aumentan su riqueza sin declararla adecuadamente contribuyan de
acuerdo con esa manifestación de capacidad económica.
La equidad horizontal se relaciona con el IPNJ, ya que este último busca identificar
incrementos no declarados, asegurando que quienes poseen ingresos no reportados sean
tratados con las mismas reglas que quienes cumplen con sus obligaciones tributarias.

La equidad vertical busca que los contribuyentes con mayor capacidad económica
contribuyan proporcionalmente más al sistema tributario. Al aplicar una presunción de
ingresos sobre patrimonios no justificados, el IPNJ evita que los individuos con mayor riqueza
oculten su responsabilidad tributaria.

La equidad, como principio fundamental del orden jurídico, actúa como una garantía que
protege los derechos del contribuyente, asegurando un trato justo y proporcional en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

1.2.2 Principio de Capacidad Contributiva

La capacidad contributiva es la aptitud de una persona de ser sujeto pasivo de obligaciones
tributarias. De una parte, legitima el poder tributario, en específico, como fundamento o
presupuesto material para la creación de tributos; y por otro lado, limita el poder tributario,
pues impide la creación de tributos que excedan la capacidad económica de los
contribuyentes (Tarsitano, 2014, pág. 120).

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