Page 54 - Incremento Patrimonial No Justificado
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1. Incremento desvirtuado por desconexión entre el período fiscalizado y el
bien adquirido (RTF Nº 04603-1-2006):
La SUNAT no puede sustentar un desbalance patrimonial correspondiente al año
fiscal 2001 basado en la adquisición de un inmueble realizada en el año 2000, ya
que este último no guarda relación con el período fiscalizado.
2. Incremento justificado por ausencia de capacidad económica del acreedor
(RTF Nº 5705-1-2003):
No procede atribuir un IPNJ al contribuyente simplemente porque el acreedor
en un contrato de mutuo (préstamo) no haya demostrado tener capacidad
económica frente a la SUNAT. En este caso, no se puede trasladar al
contribuyente la falta de justificación del acreedor.
3. Incremento justificado por fondos acreditados a favor de un tercero (RTF Nº
04761-4-2003):
Cuando las transferencias bancarias realizadas a la cuenta de una persona
natural están destinadas a realizar compras en nombre de una empresa, no
procede determinar un IPNJ. En este caso, las transferencias se justifican como
fondos recibidos para operaciones a favor de terceros y no constituyen
incremento patrimonial del titular de la cuenta.
El IPNJ, como presunción legal relativa, otorga a la Administración Tributaria una
ventaja en la prueba inicial, pero el contribuyente puede desvirtuarla demostrando el
origen lícito y justificado de los fondos o bienes cuestionados. Las resoluciones del
Tribunal Fiscal mencionadas destacan la importancia de evaluar las circunstancias
específicas de cada caso y la necesidad de que tanto la SUNAT como el contribuyente
actúen con transparencia y fundamentación en la justificación o imputación de
desbalances patrimoniales
5.3 Fuentes de información
a) Aspectos Generales
Las fuentes de información para detectar IPNJ es muy variada dado que en los últimos
años el avance de la ciencia y la tecnología ha permitido desarrollar mecanismos
electrónicos y de fácil acceso en el mercado y el Estado.
Entre las fuentes más usadas por las Administraciones Tributarias tenemos a los siguientes:
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