Page 83 - Incremento Patrimonial No Justificado

10. Análisis Comparativo

Internacional del IPNJ

El tratamiento del Incremento Patrimonial No Justificado (IPNJ) varía significativamente
entre los distintos países, reflejando las particularidades de sus sistemas tributarios,
normativas legales y enfoques administrativos. Este análisis comparativo se centra en
los marcos regulatorios de Argentina, Chile y Colombia.

10.1 Argentina

El Incremento Patrimonial No Justificado (IPNJ) en Argentina está regulado dentro del
marco normativo del sistema tributario nacional, bajo las disposiciones de la Ley de
Impuesto a las Ganancias (Ley N° 20.628) y la Ley de Procedimiento Tributario (Ley N°
11.683).

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El IPNJ se regula principalmente a través del Artículo 18, inciso f) de la Ley N° 11.683 de
Procedimiento Tributario. Este artículo establece que los incrementos patrimoniales
cuyo origen no pueda ser justificado por el contribuyente se presumen como ganancias
netas sujetas al Impuesto a las Ganancias, incrementadas en un 10% en concepto de
renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles.

Este artículo es clave para la regulación del IPNJ, ya que faculta a la Administración
Federal de Ingresos Públicos (AFIP) de Argentina, presumir la existencia de renta
gravada cuando detecte bienes, derechos u otros incrementos patrimoniales cuyo
origen no esté debidamente justificado. Además, se permite al contribuyente desvirtuar
la presunción mediante la presentación de pruebas fehacientes que acrediten el
origen legítimo y declarado de los bienes.

Adicionalmente, el Código Penal Argentino tipifica el delito de enriquecimiento ilícito,
sancionando a los funcionarios públicos que no puedan justificar un incremento
patrimonial apreciable en relación con sus ingresos legítimos.

4 Para más información consultar el siguiente enlace: https://www.argentina.gob.ar/normativa/nacional/ley-11683-
18771/texto

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